Бюро судебных экспертиз, консалтинга и налогов

Оставить заявку

I am ready for a long road flight for work with a week- or months-long projects.

Бюро судебных экспертиз, консалтинга и налогов

Оставьте заявку на расчет стоимости услуг

Заполните форму и получите квалифицированную консультацию по вашему вопросу у нашего специалиста

Оставить заявку

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Бюро судебных экспертиз, консалтинга и налогов

Судебная экспертиза —

процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, дознавателем, следователем в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Следует отметить, что несмотря на то что в ходе документальной ревизии, аудиторской проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы исследованию подвергается один и тот же материал, тем не менее они представляют собой совершенно разные формы применения специальных познаний.
Судебно-бухгалтерская экспертиза значительно отличается от экспертиз в других областях знания.

В частности, судебно-бухгалтерская экспертиза характеризуется следующими особенностями:
— для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.);
— объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств.

Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно-бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и особенности уголовных дел.

Однако в некоторых случаях экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии материалам следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов для разрешения экспертом. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

При постановке вопросов эксперту следует придерживаться следующих правил:
1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;
2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;
3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;
4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;
5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Важно!

Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.

На втором этапе (исследовательском) осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.
Третий этап (заключительный) — это группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.
В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение. Заключение — это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу.

Заключение состоит из трех частей: вводной, исследовательской, заключительной.
В вводной части указывается:
— название экспертизы и к какому из трех видов она принадлежит: дополнительная, повторная, комиссионная;
— дата, время и место проведения бухгалтерской экспертизы;
— необходимая информация об эксперте: Ф.И.О., специальность, образование, наличие ученой степени и звания, занимаемая им должность;
— даты поступления материалов на экспертизу и подписания заключения;
— основание для производства экспертизы (кем и когда вынесено постановление);
— перечень поступивших материалов;
— сведения о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
— сведения о лицах, присутствовавших при проведении экспертизы, их процессуальное положение;
— вопросы, поставленные на разрешение эксперта.

Исследовательская часть содержит следующую информацию:
— описываются процесс проведения исследования бухгалтерских документов, его результаты;
— дается научное обоснование установленным фактам, полученным в процессе проведения исследования;
— указываются, какие методы и способы исследования применялись при изучении бухгалтерских документов;
— обосновываются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизоров, при этом необходимо делать ссылку на документы;
— указываются нормативные правовые акты, которые эксперт использовал при разрешении поставленных перед ним вопросов;
— описываются факты, имеющие отношение к предмету экспертизы, которые были получены в результате проведения следственных действий;
— если была проведена повторная экспертиза, то необходимо объяснить причины расхождения ее результатов с результатами первоначальной экспертизы.
Выводная часть содержит выводы эксперта-бухгалтера, которые должны быть четко сформулированы, чтобы впоследствии исключить различные толкования.
Заключение подписывается экспертом, который проводил исследование или группой экспертов в случае проведения комиссионной экспертизы, и заверяется печатью экспертного учреждения, затем направляется органу, назначившему экспертизу, руководителем экспертного учреждения.
Таблицы и графики, прилагающиеся к заключению, также подписываются экспертом и заверяются печатью экспертного учреждения. На них проставляются номер и дата заключения, к которому они составлены.